В бухгалтерском и налоговом учете заработная плата может относиться как к прямым, так и к косвенным расходам. Рассмотрим случаи, когда зарплата учитывается как косвенные расходы, и особенности такого учета.
Содержание
Понятие косвенных расходов
Отличие прямых и косвенных расходов
- Прямые расходы - непосредственно связаны с производством
- Косвенные расходы - обеспечивают общий процесс деятельности
- Зарплата производственных рабочих - прямые расходы
- Зарплата администрации - косвенные расходы
Нормативное регулирование
| Нормативный акт | Регулируемые вопросы |
| НК РФ ст. 318 | Классификация расходов |
| ПБУ 10/99 | Учет расходов организации |
Виды зарплаты как косвенных расходов
Категории работников
- Административно-управленческий персонал
- Бухгалтерия и финансовый отдел
- Отдел кадров
- Служба безопасности
- Хозяйственные работники
Примеры косвенных затрат на оплату труда
| Вид расхода | Счет учета |
| Зарплата директора | 26 "Общехозяйственные расходы" |
| Оплата труда бухгалтера | 26 |
| Зарплата отдела маркетинга | 44 "Расходы на продажу" |
Особенности учета
Бухгалтерский учет
- Начисление: Дт 26 (44) Кт 70
- Удержание НДФЛ: Дт 70 Кт 68
- Начисление страховых взносов: Дт 26 (44) Кт 69
- Списание в конце месяца: Дт 90 Кт 26 (44)
Налоговый учет
- При методе начисления признаются в периоде начисления
- При кассовом методе - в момент выплаты
- Полностью относятся к расходам текущего периода
- Не распределяются на остатки НЗП и готовой продукции
Влияние на финансовые показатели
Влияние на себестоимость
| Показатель | Влияние косвенных расходов |
| Себестоимость продукции | Увеличивается пропорционально объему реализации |
| Финансовый результат | Снижает прибыль отчетного периода |
Оптимизация учета
- Распределение части зарплаты на прямые расходы при возможности
- Анализ эффективности косвенных затрат
- Контроль соотношения прямых и косвенных расходов
Рекомендации
Для правильного учета заработной платы как косвенных расходов важно четко разграничивать функции работников. Рекомендуется регулярно анализировать структуру затрат на оплату труда и их влияние на финансовые результаты организации. Все решения по учету должны быть закреплены в учетной политике.
